上市公司审计临阵闹分手 新手“看门人”密集上岗

上市公司审计新手“守门人”密集上岗。字体:萧中大学分享:新手上市公司审计“守门人”密集上岗。2022-03-02 08:49:30来源:证券时报进入年报披露季，上市公司更换审计机构成为常年“套路”。 证券时报记者根据关键词统计发现，2021年12月1日至2022年2月28日，共有110家上市公司(包括1家b股公司)计划在2021年变更审计机构，较上年呈下降趋势。 其中，市值在100亿元以下的上市公司有90家，成为交易所的主体，占比超过80%。 然而，新证券法实施两年以来，随着监管的升级，上市公司与会计师事务所的审计博弈也在不断升级。 证券时报记者注意到，一方面，传统头部审计机构在筛选客户方面更加积极，甚至直言审计痛点，或者主动与上市公司“分手”；另一方面，新备案的审计机构吸引了大量客户，资本市场的新手“守门人”密集上阵，引起了监管层的高度关注。 在中小板市值公司2021年年报披露期间，上市公司再次掀起“换汇”浪潮 通常审计机构会在年底前进驻上市公司，开展前期审计工作。之后，上市公司一般不再轻易更换年报审计机构。 某四大会计师事务所负责人对证券时报记者表示，在年报披露前，上市公司“换岗”的原因通常是审计师与公司没有达成一致的审计意见。“a股公司更换审计机构比较常见，而港股更换则不太常见，通常担心频繁更换审计师会影响市场对公司的信心” 著名财税专家、资深注册会计师刘志庚也对记者表示，会计师事务所对上市公司的潜在风险非常谨慎，上市公司无法接受会计师事务所的调整意见或建议或无保留的审计意见，导致双方无法达成一致，最终倒闭。 这是上市公司更换会计师事务所的主要原因，尤其是在ST公司。 其他常见原因还包括:上市公司为了“收买”自己，需要审计意见；会计师事务所之间的压价竞争；会计师事务所自身对客户的优化和调整；会计师事务所自身的人力和时间安排不能满足审计工作的需要。 沪深交易所也密切关注上市公司换股潮。 在过去的三个月中，约有三分之一的交易所上市公司被问询，尤其是高频交易所的上市公司，上市公司和审计机构均被要求说明是否开展了预审计工作，是否存在重大差异。 根据证监会近年发布的证券审计市场统计数据，2018年、2019年和2020年，涉及交易所的上市公司分别为294家、717家和398家。 其中，2019年成为交流高峰期，主要是因为前任审计机构被调查，占比过半，其余原因包括审计团队更替、上市公司实际控制人或交易所根据国企轮岗规定的要求。 相比之下，2021年拟更换审计机构的上市公司数量有进一步下降的趋势。 证券时报记者根据关键词“变更会计师事务所”统计发现，2021年12月1日至2022年2月28日，a股共有109家上市公司计划在2021年变更审计机构。 其中以100亿以下市值的上市公司为主，占比超过80%。 另一方面，披露交易所的上市公司中，26家被风险警示，34家2020年年报被出具非标准审计意见；此外，在已披露业绩预告的上市公司中，有50家公司预计2021年业绩下滑或亏损，约占六成。 据证监会统计，2020年有69家公司被出具非标准意见，占公司总数的17.3%，远高于上市公司整体非标准意见(5.9%)。非标事项主要涉及持续经营疑虑、关联方资金占用及违规担保、资产减值、调查及预计负债等问题。 在交易所相关的问询函中，沪深交易所通常会要求上市公司说明上一年度剔除非标意见的情况。 刘志庚表示，由于上市公司的经营情况、过程和结果每年都在发生变化，可能会出现各种新情况、新问题，注册会计师需要对这些新情况、新问题进行重新分析和判断，这就必然会出现注册会计师认为被审计单位需要进行调整的情况。如果上市公司不同意调整，注册会计师为了防范和降低审计风险，会出具非标准意见。 “但是，无论是审计调整还是非无保留意见，都会对上市公司产生一定甚至更大的影响或损失，而上市公司的目标是在保证审计调整对自身影响最小、利益最大的同时，获得最满意的审计意见。 刘志庚指出，在这种情况下，双方很容易产生不同的认识或矛盾，产生分歧在所难免。如果协商不成，双方可提出取消业务协议。 2020年底颁布的退市新规进一步增加了审计报告的“话语权”。 财务退市规定中，新增退市风险警示公司出具保留意见，审计意见等财务指标交叉适用；其他风险提示中，新增内控被出具无法表示意见或否定意见，连续三年亏损，审计报告显示持续经营能力存疑。 但对于a股市场来说，频繁的交易所通常并不构成投资上市公司的首要参考标准。 私募人士告诉记者:“CFO离职、审计机构变更、财报迟报等上市公司要警惕。 但如果投资者对投资标的筛选过严，投资机会就会少，难以获得超额收益。 长期来看，监管的执行力度还是要看退市的具体实施。 2021年更换审计机构的a股公司数量呈下降趋势，但此轮上市公司与审计机构的博弈明显增多，审计机构提出的“分手”案例明显增多，部分审计机构甚至不得不以违约为代价与客户解约。 2022年1月6日，ST广益公告称，基于2021年财务报告审计工作量和项目进度的实际情况，中华会计师事务所提出不再继续担任公司2021年审计机构，公司拟聘请深圳九安会计师事务所为2021年审计机构。 关于变更细节，ST广益在回应监管问询时抱怨中华所“变心”:本来在2020年股东大会上，上市公司已经通过了中华所的续聘事宜，但在2021年12月14日收到中华所的函件，告知其不再继续担任上市公司2021年度审计机构。 对此，ST广益表示希望继续保持合作，并承诺全力配合中华院2021年财务报告的审计工作；同时也预示着，从合同履行的角度来看，2021年中华院可能面临因暂时不担任上市公司审计机构而导致的相应风险。 但中华在收到上市公司回复后，仍坚称不再继续担任审计机构。 中华给出的理由是，基于风险因素和工作时间安排的考虑，主动提出2021年不再担任审计机构。此外，在历年审计过程和本次更换会计师事务所的沟通中，中华表示与公司不存在未解决的争议。 中华所对上市公司2020年度财务报告出具保留意见的审计报告，主要是由于无法判断ST广益公司控股股东江苏广益投资管理有限公司占用资金的可收回性、坏账准备计提的准确性及其对公司财务报表的影响。 除了主动分手，审计机构还会正视与上市公司的审计分歧。 1月21日，雪松披露，拟将原2021年年报审计机构中兴华会计师事务所变更为奚仲会计师事务所。 原因是中兴华所对公司主营业务的判断和新的收入扣除规定的确定存在不同意见，原项目组的主持人员也发生了变化。经双方友好协商，公司拟不再续聘中兴华所，双方友好分手。 具体来看，2020年，雪松发展供应链业务实现营业收入5.12亿元，占营业收入的33.57%；2021年1-6月，公司供应链业务实现营业收入7.85亿元，占营业收入的81.82%。 上市公司认为，供应链业务已成为主营业务之一，占营业收入比重最大，不应属于《收入扣除指南》中认定的收入扣除。上市公司和中兴华是有区别的。 此前，证券时报曾报道雪松信托部分产品逾期，与其标的资产相关的供应链业务涉嫌“空转让”交易。 Cedar的开发相关供应链业务的合规性也受到了监管机构的问询。 上市公司和审计机构的分歧也蔓延到了其他业务费用上。 如欣彦股份将原立信会计师事务所变更为亚太(集团)会计师事务所。其中一个区别是，上市公司还欠70万元服务费。 新手“看门人”登场。在上市公司与审计机构博弈升级的大背景下，新的业态也在建设中。 自年报开始，“一地难聘”现象频频出现，*ST新一等上市公司被交易所督促及时聘请审计机构。另一方面，在众多更换审计机构的公司名单中，有一批新手“守门人”。 ST天润2月15日晚间公告，拟聘任湖南融信会计师事务所(普通合伙)为公司2021年度审计会计师事务所。 湖南融信刚刚完成证券服务业务备案，在此之前证券业务收入为零。 2月11日，中国证监会公布了最新一批从事证券服务的会计师事务所，包括湖南融信等四家会计师事务所。 2020年3月1日，修订后的《证券法》正式实施，从事证券服务的会计师事务所由行政许可改为备案管理，结束了证券业务资格许可制度。 此后，备案审核机构激增。 截至目前，从事证券服务业务的会计师事务所由备案前的40家扩大到84家。 在新规定实施以来的两年中，随着行业进入壁垒的降低，更多的中小型企业被激活。 在a股2021年年报审计中，据证券时报记者不完全统计，湖南融信、中瑞诚会计师事务所、彭胜会计师事务所、旭泰会计师事务所、浙江田萍会计师事务所、深证久安会计师事务所、广东恒安会计师事务所、广东思农会计师事务所、联合泰真情等多家审计机构首次亮相。 其中，尤尼泰真情一口气接手了中嘉博创、*ST索凌、*ST厦华的2021年年报审计业务。 记者梳理发现，上述中小事务所接到的a股年审业务通常有两类情况。一是原上市公司审计机构成员“转岗”，所以为了保持审计工作的一致性和连续性，搬到了新的办公室。 例如，ST天润表示，原会计师事务所的审计团队加入了拟变更的会计师事务所，为保证审计的连续性，拟变更本年度财务报表的审计机构。 公告显示，湖南融信安排的项目组3名成员参与了去年ST天润的年审。 此外，ST连谏还以同样的理由聘请了广东恒安会计师事务所。 本所于2021年3月3日成立，2021年11月30日完成证券服务会计师事务所备案。 在聘任广东恒安会计师事务所两个多月后，ST连谏宣布变更签字注册会计师。 二是在原所因“自身原因及年度审计任务的规划安排”放弃审计业务的情况下，新所接单。 然而，在这种类型中，大多数公司的审计业务风险很高。 如旭泰会计师事务所承担*ST丹邦和*ST华讯的年度审计业务，两家公司2020年年报的审计意见类型为“无法表示意见” 此外，还多次接到营业部的新订单。 2021年9月，*ST索凌公告称，考虑到公司业务发展和审计需要，公司拟聘请尚辉会计师事务所为公司2021年度审计机构。 记者注意到，最近一年，亚太(集团)会计师事务所为公司出具的2020年审计意见类型为“保留意见” 今年1月28日，*ST索凌再次发布交易所公告称，由于会上审计任务繁重，人员调动较多，经过认真考察人员和时间安排，为保证审计质量，经与会上充分沟通协商，双方同意终止服务协议。 同时提出改变联合真情的用人方式。 “事实上，由于之前的审计市场早已被瓜分，新上报的中小会计师事务所只能与找不到会计师事务所的上市公司合作，而这些上市公司基本上都存在各种严重问题，比如审计风险很大，原会计师事务所放弃等。 ”刘志庚说。 降低门槛不等于降低责任。新证券法也大大增加了审计失败的违法成本。对于会计师事务所来说，证券服务业务仍然是高风险业务。 证监会数据显示，2019年以来，共有24家会计师事务所因违法案件被立案调查。 2021年，证监会依法立案查处非法中介机构案件39起，比2020年同期增长一倍多，向公安机关移送或通报案件线索2起。 刘志庚认为，从新证券法实施不到两年的实际情况来看，这些中小会计师事务所要接手“优质”的上市公司确实很难，往往会出现各种遗留或严重问题，难以处理，被业内称为“烫手山芋”。 事实上，对于这些“烫手山芋”，证券监管部门早就“呵护有加”，这让相关的中小事务所更是难上加难。 对于被续聘的上市公司相关的投资风险，财务专家方烈告诉记者，新的会计师事务所通常对相关公司缺乏了解，一旦审计显示公司有问题，就会谨慎从事。有的公司造假技术很高，除了知根知底的老的，新的短时间内根本看不出来，所以短期内不一定会爆发。 据证监会统计，2020年头部会计师事务所出具非标准报告的比例低于其他会计师事务所，后者出具了141份非标准报告，占比12.7%。 从客户风险结构来看，头部会计师事务所的ST公司客户占比仅为3.5%，其他会计师事务所的ST公司占比10.9%，体现了风险公司向中小会计师事务所聚集的趋势。 所以，没有经验的新手“看门人”需要做更充分的准备。 (记者阮润生李曼宁)【更正】